注册税务师考试《税法一》试题及答案
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）
1．由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（）。
a．税收法律 b．税收行政法规
c. 税收行政规章 d.税务行政命令
标准答案：c
2．从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20％税率征收个人所得税，但是对1999年10月五日前草生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（）。
a．程序优于实体原则 b．新法优于旧法原则
c. 法律优位原则 d．法律不溯及既往原则
标准答案：d
3．某纳税人7月份取得收入1600元，若规定免征额为1000元，采用超额累进税率，应税收入为 0～ 1000元，适用税率为5％，应税收入为1000～2000元，适用税率为10％，则该纳税人应纳税额为（）。
a． 30元 b． 110元
c． 160元 d． 60元
标准答案：a
4．下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（）。
税率—— 5% 10% 15% 20%
0 500 1000 1500 2000
a．250 b．11o
c．100 d．150
标准答案：d
5．税收法律关系产生的标志是（）。
a．纳税人进行税务登记 b．纳税人进行纳税申报
c．纳税人应税行为的发生 d．税务机关征税行为的发生
标准答案：c
6．增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（）。
a．重复征税无法消除
b．减少财政收入
c．不符合税收中性原则
d．给凭发票扣税的计税方法带来困难
标准答案：d
7．现行增值税基本税率为17％，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（）的价内税税率。
a.14.329％ b.14.529％
c．20．48％ d.14％
标准答案：b
8．按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税的是（）。
a．用动物毒素制成的生物制品
b．用购买的石料生产石灰
c．县以下小型火力发电站生产的电力
d．用高炉水渣生产的墙体材料
标准答案：a
9．某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做销售处理，则增值税计税销售额为（）。
a．25万元 b．23万元
c．21．37万元 d．19．66万元
标准答案：c
10．某百货商店1999年全年销售额为120万元，2000年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（）。
a．30000元 b．31200元
c．29434元 d．26666．67元
标准答案：a
11．对于增值税一般纳税人，下列准予抵扣进项税额的单据、发票有（）。
a．从事货物运输的非国有运输单位开具的没有套印全国统一发票监制章的货票
b．购进货物取得的邮政部门邮寄费发票
c．购进货物取得套印全国统一发票监制章的运费定额发票
d．购进货物（固定资产除外）取得的套印全国统一发票监制章的运费发票
标准答案：d
12．某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率为17％），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。
a．14．73万元 b．12．74万元
c． 10． 20万元 d．17． 86万元
标准答案：b
13．某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17％，消费税税率为5％，则该公司应纳增值税为（）。
a．680万元 b．375．79万元
c．1395．79万元 d．715．79万元
标准答案：d
14．出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物后，特准予以扣除或退还增值税额的货物是（）。
a．农药 b．天然牛黄
c．松香 d．天然树脂
标准答案：c
15．生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物以及外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，办理退（免）税应在（）。
a．委托方 b．受托方
c．代理方 d．购买方
标准答案：a
16．为了保证出口退税及时、足额、到位，有效防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为，我国税务机关对增值税出口货物退税进行分类管理，将出口企业分为a、b、c、d四类，其中，对c类企业的管理办法为（）。
a．先预退税款后核销
b．单证齐全方可申报办理退税
c．实行严格的退税申报、审核、审批管理办法
d．按简化凭证申报办理退税
标准答案：b
17．按照增值税专用发票开具时限的规定，下列说法错误的是（）。
a．采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天
b．采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天
c．采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日用当天
d．将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天
标准答案：d
18．某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该笔业务的计税销售额为（）元。
a．50351 b．50300
c．50200 d．51000
标准答案：b
19．按照现行增值税制度规定，下列有关增值税纳税人报缴税款期限叙述正确的是（）。
a．以一个月为一期纳税的，应当自期满之日起15日内申报纳税
b．进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起5日内缴纳税款
c．出口货物应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税
d．以15日为一期纳税的，应当自期满之日起5日内预缴税款
标准答案：d
20．按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。
a．用于广告宣传用的样品白酒
b．用于本企业招待所的卷烟
c．委托加工收回后直接销售的人参酒
d．抵偿债务的汽车轮胎
标准答案：c
21．按照现行消费税制度规定，应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。其中，卷烟计税价格明显偏低是指其计税价格低于市场零售价格的（）。
a．10％ b．15％
c．20％ d．35％
标准答案：d
22．按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（）。
a．购进时全部扣除 b．购进入库时扣除
c．出库实耗时扣除 d．销售实耗时扣除
标准答案：c
23．某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60％，消费税税率为10％。该企业应纳的消费税是（）万元。
a．60 b．106．67
c．96 d．1066．67
标准答案：b
24．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳的消费税是（）元。
a．90566．67 b．86166．60
c．2566．67 d．88000．00
标准答案：a
25．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（）。
a．委托国有企业加工应税消费品
b．委托私营企业加工应税消费品
c．委托外商投资企业加工应税消费品
d．委托个体经营者加工应税消费品
标准答案：d
26．某汽车轮胎厂本月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托加工材料26万元，收取加工费14万元（不含税）。查知无同类产品销售价格。该厂应代收代缴的消费税是（）。
a．4．44万元 b．4万元
c．4．22万元 d．2．89万元
标准答案：a
27．在我国境内的某建筑安装工程由境外的m财团进行总承包，为协调指挥该工程建筑，m公司在工程建筑所在地设立了s工程建筑公司，则m财团转包该工程应纳营业税的扣缴义务人为（）。
a．m公司 b．s公司
c．监理单位 d．建设单位
标准答案：b
28．t建筑安装公司为p企业下属的非独立核算单位，t公司建设完成一栋楼房产由p企业使用，t公司与p企业不结算工程价款，则对该建筑工程应（）。
a.免征营业税
b.按建筑业税征收营业税
c.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税
d.按销售不动产税目征收营业税
标准答案：a
29. 某化工厂委托g公司购入化工原材料，事先预付80万元周转金，g公司代购化工原料后按实际购进价格向工厂结算，并将销货方开具给该化工厂的增值税专用发票原票转交，共计支付价税合计金额80万元，另按购进价税合计金额的3%收取手续费2.4万元，并单独开具代理手续费发票。则对g公司应（）。
a.按80万元计算缴纳增值税
b.按68.37万元计算缴纳增值税
c.按82.4万元计算缴纳营业税
d.按2. 4万元计算缴纳营业税
标准答案：d
30.t公司委托p公司代销一种家用电器，t方规定单价为500元，双方约定p公司按规定销售价格的5%提取手续费，在销售过程中，p公司自行决定将销售价格提高到 550元／件，但与t企业仍按 500元／件结算，当月 p公司实际为 t企业代销该种家用电器400件，则p公司应（）。
a．按3万元缴纳营业税
b．按1万元缴纳营业税
c．按1万元缴纳营业税，按2万元缴纳增值税
d．按 2．56万元缴纳增值税
标准答案：a
31．甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用权来换取乙方的房屋所有权，则甲方（）。
a．按服务业税目缴纳营业税
b．按转让无形资产税目缴纳营业税
c．按建筑业税目缴纳营业税
d．按销售不动产税目缴纳营业税
标准答案：a
32．甲方以土地使用权，乙方以货币资金形式入股．成为合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取风险共担，利润共享的分配方式。则甲方应（）。
a．按销售不动产税目缴纳营业税
b．按服务业税目缴纳营业税
c．按转让无形资产税目缴纳营业税
d．不缴纳营业税
标准答案：d
33．某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程公款为1358万元，另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖42万元。则该企业应纳营业税的计税依据为（）。
a．2000万元 b．1942万元
c．1400万元 d．1358万元
标准答案；a
34．某商业银行1999年第二季度吸收存款3000万元，共取得贷款利息收入200万元，利差补贴3．5万元，从事再贴现业务收入15万元，销售账单凭证、支票取得收入3万元，办理结算业务取得手续费收入4万元，金融保险业营业税税率8％，则该商业银行1999年第二季度应纳营业税为（）万元。
a．258 b．18
c．17．76 d．16．56
标准答案：d
35．某典当行1999年5月取得死当物品销售收入7万元，抵押贷款利息保管费收入 23万元，服务业营业税税率 5％，金融保险业营业税税率8％，则该典当行当月应纳营业税为（）。
a．l. 5万元 b． 2．4万元
c．1．84万元 d． 1．15万元
标准答案：c
36．f公司以房屋作抵押，向某银行贷款 100万元，到期后本息合计125万元；因f公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值107万元，f公司将其余的18万元支付给该银行（金融业营业税税率8％，销售不动产营业税税率为5％），则f公司应纳营业税为（）。
a． 10万元 b． 5．35万元
c． 6．25万元 d． 8．56万元
标准答案：c
37．李先生个人1999年10月15日以20万元购买一套普通住宅，2000年4月以25万元将这套住宅卖掉，销售不动产营业税税率为5％，则李先生应纳营业税为（）。
a．l．25万元 b．0．25万元
c．0．125万元 d． 0万元
标准答案：b
38．营业税纳税期限，由主管税务机关依应纳税额大小分别核定为（）。
a． 1日、3日、5日、10日、15日或 1个月
b．1日、3日、5日、7日、15日或 1个月
c． 5日、10日、15日或 1个月
d．5日、7日、10日、15日或1个月
标准答案：c
39．某油田1999年7月份生产原油20万吨，其中销售12万吨，用于自办炼油厂加工7．5万吨，用于开采原油过程中加热、修井的 0．5万吨，该油田适用的单位税额为 15元／吨，则该油田当月资源税应纳税额为（）。
a．300万元 b． 292.5万元
c．180万元 d．187.5万元
标准答案：b
40．某盐场某月生产销售情况如下：（1）对外直接销售原盐150吨；（2）用生产的原盐加工成粉洗盐80吨销售；（3）用生产的.原盐加工成粉精盐30吨销售；（4）用生产的原盐加工成精制盐20吨销售。该盐场一吨原盐可加工成 0． 8吨的粉洗盐、 0． 65吨的粉精盐、0．5吨的精制盐，已知当地原盐的资源税税额为25元／吨，则该盐场当月应纳资源税为（）。
a．6087．5元 b．7000元
c．8403． 75元 d． 3750元
标准答案：c
二、多项选择题（共30小题，每小题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。）
41．下列税收文件属于税法行政解释的有（）。
a．最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释。
b．国家税务总局消费税问题解答
c．全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值记专用发票犯罪的规定
d．国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知
标准答案：b、d
42．关于税收法律关系的性质。有“权力关系说”和“债务关系说”两种不同的学说，下列说法属于对“债务关系说”进行解释的有（）。
a．税法是以国家为债权人而依法设定的债
b．国家在课税过程中始终处于主导地位
c．税收法律关系是国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
d．税收法律关系是一种公法上的债权债务关系
标准答案：a、d
43．下列单位具有纳税主体身份的有（）。
a．已代纳税人缴纳税款的某纳税担保人
b．承担香烟消费税的香烟消费者
c．缴纳个人所得税的某税务人员
d．依法代扣代缴税款的某事业单位
标准答案：a、c、d
44．我国现行税法赋予税务机关的权力包括（）。
a．在其授权范围内解释税法
b．经法院批准，搜查纳税人住宅
c．实施税务行政强制执行
d．委托代征
标准答案：a、c、d
45．我国税法明确规定的纳税人权利包括（）。
a．申请延期纳税
b．要求税务机关承担赔偿责任
c．只缴纳合理税金
d．请求税务机关进行“事前裁定”
标准答案：a、b
46．我国现行增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于（）。
a．采用生产型增值税
b．减税的存在
c．法定增值额大于理论增值额
d．出口退税不彻底
标准答案：a、c
47．增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，许多国家采用消费型增值税的目的是（）。
a．鼓励扩大投资，加速固定资产更新
b．增加财政收入
c．便于采用增值税专用发票直接扣税
d．减缓经济的周期性波动
标准答案：a、c
48．按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有（）。
a．某电子配件厂年销售额 80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元
b．某人批发果品，年销售额为200万元
c．年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂
d．只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂
标准答案：a、c
49．按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。
a．商店服务部为顾客修理手表
b．企业受托为另一企业加工服装
c．企业为另一企业修理锅炉
d．汽车修配厂为本厂修理汽车
标准答案：b、c
50．按照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有（）。
a．将自产的货物作为投资，提供给个体经营者
b．将购买的货物用于个人消费
c．将购买的货物无偿赠送他人
d．将自产的货物用于非应税项目
标准答案：a、c、d
51．混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（）。
a．混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售
b．混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生
c．混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生
d．混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上
标准答案：c、d
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