注册税务师考试《税务代理实务》试题-简答题

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　　1.某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定2013年全年运费收入为450万元(含增值税)，支付“营改增”非试点地区联运企业运费50万元(取得交通运输业合规票据);与收入相关的成本费用共计280万元，材料等可抵扣进项税额30万元。

　　问题：

　　1.计算该企业2013年度应纳的增值税。

　　2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。

　　3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业2013年度应纳的增值税。

　　注：本试卷所涉及城市维护建设税率一律按照7%;教育费附加征收率一律按照3%。“营改增”试点地区增值税适用税率：提供交通运输服务，税率为11%。(以万元为单位，小数点后保留四位)

　　2.某个人独资企业2012年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆怍为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。

　　问题：

　　1.说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。

　　2.作出相应业务的会计分录(账务处理金额不予考虑)。

　　3.李某的个体餐馆2012年2月开业，因一直未申报納税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2012年10月14日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于 2012年10月17日作出补交税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重,于2012年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。

　　问题：

　　1.县地税局的处罚是否正确?说明理由。

　　2.李某能否作为申请人申请行政复议?李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?

　　3.李某应于多长时间内提出行政复议申请。

　　4.行政复议机关不予受理决定是否符合规定?说明理由。

　　4.甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资700万元，持有乙公司35% 的股份，并派人参与乙公司的经营决策。甲公司对此部分投资采用权益法核算。 2012 年6月30日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利140万元;2012年度乙公司实现净利润200万元。

　　问题：

　　1.作出甲公司上述事项的会计分录。

　　2.假设没有其他长期股权投资项目，填写甲公司企业所得税年度纳税申报表附表十一(简表)和附表三(简表)时，表中字母对应的金额分别为多少?

　　附表十一：

　　附表三：

　　5.注册税务师对某企业2012年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2012年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25%，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2012年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。 另外，发现该企业有一处房产在2008年1月一2009年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2012年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整”。

　　假定该企业2008年一2011年企业所得税纳税情况如下： 单位：万元

　　2008200920102011

　　应纳税所得额-20050(已弥补2008年度亏损)300160

　　应纳企业所得税额-12.57540

　　已纳企业所得税额-12.57540

　　问题：

　　1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确?并说明理由。

　　2.企业2008年1月一2009年12月未计提的折旧额在企业所得税中应如何处理?

　　3.由于上述折旧因素，2012年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改?并说明理由。

　　6.某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方2012年3月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到2012年10月才收到。

　　问题：

　　1.该纳税人收到的此份增值税专用发票能否于2012年10月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额?说明理由。

　　2.该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送哪些资科?

　　7.某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2012年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2012年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。

　　经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元;办公楼装修费用为1000万元;中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。

　　假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。

　　(计算房产原值时不考虑土地价格)

　　问题：

　　1.说明该办公楼2012年度房产税应税和免税的起止时间。

　　2.分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2012年度应纳房产税。

　　3.说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。

　　4.说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣?

　　8.某市贸易公司于2012年8月16日将拥有的商铺以800万元出售。经审核：该商铺购房发票显示开票日期为2007年1月18日，金额为500万元;缴纳契税15万元、印花税0.25万元，支付手续费10万元;商铺购进后发生装修费用75万元;商铺于2007年6月18日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截止到出售时，商铺已累计计提折旧140万元。

　　问题：

　　1.计算商铺出售时应缴纳的相关税费。

　　2.计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

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