关于新时期事业单位财务管理内控机制的思考

一、前言

近些年来，我国出台了一系列财政改革政策，现行很多事业单位本身的主要职能依然是社会公共服务，但它的运行已经不再需要依靠财政拨款，完全实现了自收自支。像这样的事业单位，外部还是要接受行政单位的领导，而内部实行的是企业化的管理。为了提高自身的经营效率，实现经营目标，单位开始在管理方面实施各种改革，其实也就是对内部控制制度进行初步建设。但我国行政事业单位内部控制发展相对比较滞后，事业单位的内部控制制度直到现在还没有达到操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的目标，在很多方面仍然存在缺陷。

二、事业单位内部控制制度存在的问题

1、内部控制意识比较薄弱，现行许多事业单位缺乏内部控制理念，内部控制意识淡薄，偏重事业发展，对内部控制则不以为然。在建立内部控制制度中存在误区，许多人认为事业单位经济业务比较简单，运转环节相对较少，便抱着一种无所谓的态度，简单地将财政的部门财会预算控制等同于内部控制，并没有建立起健全有效的内部控制制度。还有些事业单位只注重制度的制定，忽略了制度执行的具体情况和效果，导致内部控制制度的制定只是走过场。对内部控制制度的认识存在偏差，事业单位内部控制表现在：会计控制制度设置不健全，业务不够规范，部分事业单位虽然建立了内部会计控制制度，但是实施效果不佳，没有使制度的作用得到充分发挥。有的领导甚至误认为会计内部控制制度仅仅是会计人员的事，出了事便以懂会计业务为由，认为责任全在会计人员身上。

2、会计人员素质、职业道德水平良莠不齐，从而导致对内部会计控制制度的认识相差很大，具体表现在：首先，长期以来不管是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容都没有得到足够的重视，使得财务人员对内部控制知识掌握的少，具体实施制度比较困难；其次，部分会计人员，虽然有一定的会计基础，但忽略了对新知识的学习和更新，缺乏风险防范意识；再次，有些会计人员缺乏职业道德，出现贪污、娜用公-款等行为，给事业单位和国家带来经济损失。

3、岗位设置不合理，由于事业单位经济业务相对简单，财会工作人员人员较少，在岗位安排不够合理，许多事业单位出现一人多岗、不能相容的岗位兼职现象。会计记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人、财物保管人员、经办人员分离制约不够，出现采购兼保管、出纳兼复核等现象，存在管理漏洞。尤其是一些规模较小的单位，会计、出纳、资产管理等不能相容职务均由一人担任，内部控制制度则根本没有完善的建立。

三、完善内部控制制度的建议

1、加强内部控制意识，提高事业单位负责人的内部控制意识，并且做到明确责任。事业单位内部控制成败如何在很大程度上取决于事业单位工作人员的控制意识，而单位负责人内部控制意识和行为是工作人员的一个行为指标，事业单位领导人要从思想上重视内控制度的具体执行，并且能够带头遵守内部控制制度，积极组织单位员工认真学习内部控制制度。与此同时，可以在有条件的事业单位内部实行法人经济责任制，将任风险直接由决策层负责，按任务分工后，达到相互合作，相互制约，各负其责的目的。

2、合理设置岗位，将不能相容职务相互分离。现阶段，各级事业单位人事制度改革不断深入，岗位设置不断改革，不断地建立并完善岗位管理制度。事业单位进行岗位设置时，在按照科学合理、精简效能的原则的同时，还应充分考虑到事业单位内部控制的需要，对单位内部各机构和岗位进行合理分工和制约，做到明确各岗位名称、职责任务以及工作标准，坚持不能相容职务要相互分离，以确保内部、机构、岗位之间能够实现权责分明、相互监督、相互制约。

3、建立完善内部控制评审监督机制，要想内部控制能够有效执行，仅仅依靠各部门和相关人员的自觉来执行是行不通的，这样常常会由于员工之间串通舞弊或不作为而失效。因此，就需要建立健全的监督机制，并且对内部控制实行质量不断进行评估，这就需要不断完善内部控制活动，加强对内部控制的监督与制约，最有效的手段就是开展内部控制审计。

首先，将内部审计人员从财务人员中分离出来，建立健全内部审计机构，并制定好完善的制度，与此同时还要配备好内审人员，直接受命于单位负责人的领导，保证审计人员的独立性。充分发挥内审人员的作用。

其次，加强对内部控制制度执行情况的检查，并且了解在内部会计控制的各个环节的执行情况，及时跟踪出现新问题和新情况，根据内部控制执行中的薄弱环节，并及时修正内部控制制度，达到有效地执行内部控制制度的目的。

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再次，加强外部监督，事业单位属于社会公共服务的提供者，其内部控制也绝不仅仅是“内部”事务，而是与公众利益密切相关。所以，加快事业单位的改革，加强社会的监督，确保公共服务不受单位以及个人利益干扰，寻求建立外部监督与内部控制有机结合的监督模式，譬如加强对会计人员质量考核的管理。

四、结束语

综上所述，为了适应现代社会发展的需要，事业单位应建立和完善内部控制制度，制定适合自身的发展内部控制制度，切实发挥出内部控制制度的作用，促进事业单位的健康发展。

从内部控制角度谈行政事业单位财务管理2017-05-09 22:55 | #2楼

摘要：近年来，随着财政改革的不断深入，行政事业单位财务管理改革不断加强，逐步建立了比较完善的预算管理体制和收入、支出管理模式，行政事业单位财务管理也有了较大程度的提高。但是，有些行政事业单位在财务管理方面还存在一些“软肋”和薄弱环节，这一点不容忽视。而要加强行政事业单位的财务管理，从源头上预防和治理腐-败，健全机制是前提，规范财务分配行为是关键，严格监控和打击是保障。以下笔者是从内部控制角度谈行政事业单位财务管理。

关键字：内部控制、行政事业单位、财务管理

一、目前行政事业单位财务管理方面存在的问题。

（一）、内控意识相对薄弱

内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。有的单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。

（二）、财务管理制度不健全

有效的管理控制需要坚实的基础，但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，管理的随意性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责内容不详，由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。

（三）、资产管理方面过于松散

财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产实行政府采购制度后购置得到有效控制，但对资产的使用过程仍缺乏相关的内控制度。行政事业单位债权、债务不像企业那样频繁发生，迫使它经常核对，行政事业单位会计人员只是在业务发生时将其登记到账簿上，但对后期是否发生坏账、减值等了解很少。管账不管物、管物不管账的现象严重。

（四）对预算控制缺乏科学性

预算控制是内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的程序和系统，是行政事业单位最重要的内部控制手段之一。虽然行政事业单位大都实行了部门预算制度，但部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性较大。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行科学化，没有对单位内各部门经费审批人实行责任预算约束，使得部门预算执行情况失控

二、从内控角度谈如何加强行政事业单位财务管理

（一）、增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识。

《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。要把这项工作作为党风廉政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通过自身学习，提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

（二）、抓好内部控制制度，完善财务管理机制

财务管理是单位内部管理的核心，财务制度的建立和完善是规范和加强单位财务管理的基础，是坚持依法办事、依法理财，接受内部监督和外部检查，进一步转变工作作风、管理方式，把单位财务工作制度化，提高工作质量和效率的根本途径。单位的财务制度建设和管理工作，要严格执行财政财务法规制度，按照国家财务制度的规定不断健全内部财务管理制度，在坚持“一支笔审批”的基础上，严格规定财务开支的审批权限，并牢固树立服务意识和大局意识，使单位财务开支既要做到保障单位公务活动的需要，又能节俭有方，用财有效。

具体应做好加强单位内部控制制度。完整的内部控制制度包括：明确的职责分工,包括：会计出纳人员的职责分离、经济业务授权与执行人员的职责分离等。授权与批准,即每项经济业务都要经授权与批准方可执行。完整的凭证和记录,要求会计、出纳、财产保管人员各项经济业务必须有合法凭证和完整记录。对财产和实物的记录控制。内部的独立检查,即定期不定期地由没有直接经管经济的人员对各项经济业务的合法性、正确性进行检查。

（三）、加强会计基础工作，提高会计人员素质。

会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。一是要严格会计人员从业资格的审查。应认真贯彻执行新《会计法》关于“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的入门教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计工作的质量。

（四）、树立科学理财新理念，提高单位服务实效

当前，财务管理工作应在规范财务收支和控制经费增长上转变观念，科学理财，强化服务和大局意识，提高服务实效。为处理好单位财务管理的公平和效率，缓解财务管理的矛盾，单位经费可实行集中管理与专项管理相结合的办法。人员经费和单位的公用经费由财务集中管理；其他经常性经费开支由财务部门统一开支标准，部门领导审批后，由单位财务按内部制度规定统一核算。对不同费用采取不同的办法管理。

（五）、建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究。

对一些单位领导随意任用会计人员，及或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制工作

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