初级会计师考试《经济法》备考试题及答案
一、单项选择题
1、根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是( )。
A、资源税
B、城镇土地使用税
C、印花税
D、土地增值税
正确答案：D
解析：我国土地增值税适用超率累进税率的计算方法。
2、根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起一定时间内申报缴纳消费税，该时间为( )。
A、7日
B、10日
C、15日
D、30日
正确答案：C
解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
3、某市甲公司2014年3月份应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元;应缴纳消费税70000元，实际缴纳消费税60000元;应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。该公司3月份应纳教育费附加是( )元。
A、6300
B、5400
C、6000
D、5000
正确答案：B
解析：该公司3月份应纳教育费附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。
依据：2016年教材第六章第357页。
4、某公司2014年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值200万元，并收取差额400万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司该两笔互换房产业务应缴纳契税( )万元。
A、(500+600)×3%=33
B、300×3%=9
C、400×3%=12
D、(300+400)×3%=21
正确答案：B
解析：房屋交换以交换房屋的价格差额为契税的计税依据，并由多交付货币、实物等经济利益的一方为纳税人。应纳税额=300×3%=9(万元)。
依据：2016年教材第六章第309页。
5、根据规定，下列各项中，可以办理存款人借款转存和借款归还的存款账户是( )。
A、基本存款账户
B、一般存款账户
C、临时存款账户
D、专用存款账户
正确答案：B
解析：根据规定，一般存款账户是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的用于办理借款转存、借款归还和其他结算的银行结算账户。
依据：2016年教材第三章第104页。
6、根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。
A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B、在中国境内成立的外商独资企业
C、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
正确答案：C
解析：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
依据：2016年教材第五章第234页。
7、某公司为增值税小规模纳税人，2015年5月销售货物取得含税收入20600元，当月销售一台使用过的2009年购进的用于生产的机器设备，收取价税合计金额30900元，该设备购买时支付价款40000元。则该公司5月应缴纳增值税( )元。
A、1500
B、1200
C、300
D、0
正确答案：B
解析：应缴纳增值税=20600÷(1+3%)×3%+30900÷(1+3%)×2%=1200(元)。依据：2016年教材第四章第177页。
8、根据《房产税暂行条例》的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。
A、房产产权出租的，承租人为房产税的纳税人
B、房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人
C、房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人
D、房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人
正确答案：A
解析：房产产权出租的，出租人为房产税的纳税人。
依据：2016年教材第六章第302页。
9、小王向知名作家甲购买甲出版的书籍的著作权，并签订合同，由此形成的法律关系客体是( )。
A、小王取得著作权的权利，支付价款的义务
B、甲出版的书籍
C、甲出版书籍的著作权
D、甲取得价款的权利，交付著作权的义务
正确答案：C
解析：双方签订买卖合同形成法律关系的客体是甲出版书籍的著作权。
依据：2016年教材第一章第6页。
10、2012年11月I9日，中国人民银行作出银行刷卡手续费标准调整规定，下列关于银行卡结算收费的表述中，错误的是( )。
A、餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售等行业为交易金额的1.25%，其中，房地产、汽车销售封顶为每笔100元
B、百货、批发、社会培训、中介服务、旅行社及景区门票等一般类行业为交易金额的0.78%，其中批发类为每笔26元
C、超市、大型仓储式卖场、水电煤气缴费、加油、交通运输售票等民生类行业为交易金额的0.38%
D、公立医院和公立学校等公益类行业按照服务成本收取费用
正确答案：A
解析：本题考核银行卡结算收费。餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售等行业为交易金额的1.25%，其中，房地产、汽车销售封顶为每笔80元，因此选项A错误。
依据：2016年教材第三章第117页。
11、下列各种文件中，送达当事人以后即发生效力的是( )。
A、行政复议决定书
B、仲裁裁决书
C、仲裁调解书
D、民事诉讼二审判决书
正确答案：A
解析：(1)行政复议书一经送达，即发生法律效力。(2)仲裁裁决书自作出之日其发生法律效力。(3)仲裁调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力。(4)二审法院判决后即产生法律效力。
依据：2016年教材第七章第398页。
12、下列各项说法中，不正确的是( )。
A、某汽车代理商销售汽车同时提供按揭服务，取得收入，应分别计算增值税和营业税
B、纳税人单独提供林木管护劳务，征收营业税
C、水利工程单位向用户收取的水利工程水费，应缴纳营业税
D、纳税人提供矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，应当缴纳营业税
正确答案：A
解析：选项A属于混合销售应征收增值税。依据：2016年教材第四章第216页。
13、下列各项中，不属于票据特征的是( )。
A、完全有价证券
B、要式证券
C、文义证券
D、信用证券
正确答案：D
解析：信用证券不属于票据的特征范畴，而是属于票据的功能。
依据：2016年教材第三章第131页。
14、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2015年10月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输业增值税专用发票，进口汽车配件的关税税率为10%。则该汽车制造厂2015年10月进口汽车配件应缴纳的增值税额为( )万元。
A、26.93
B、27.63
C、28.05
D、31.88
正确答案：A
解析：进口环节缴纳的增值税=144×(1+10%)×17%=26.93(万元)。海关核定价格中的运费不包括从海关到境内的这部分，本题中6万元运费是从海关运往企业的，所以是不计入组成计税价格的。依据：2016年教材第四章第178页。
二、多项选择题
1、下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有( )。
A、退休人员再任职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税
B、个人兼职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税
C、个人取得通讯补贴收入——并入“工资、薪金”所得计征个人所得税
D、对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪 ——可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税
正确答案：BCD
解析：退休人员再任职取得的收入——按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
依据：2016年教材第五章第266页。
2、下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额表述中，正确的有( )。
A、纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税
B、纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
C、组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1+消费税税率)
D、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税
正确答案：ABD
解析：纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。
依据：2016年教材第四章第207页。
3、下列选项中，属于我国民法商法法律部门的有( )。
A、公司法
B、证券法
C、刑法
D、票据法
正确答案：ABD
解析：商法可以看作是民法中的一个特殊部分，主要包括公司、破产、证券、期货、保险、票据、海商等方面的法律。
依据：2016年教材第一章第14页。
4、李某是一名享有3个月医疗期的职工，从2014年4月18日第一次病休。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，表述正确的有( )。
A、李某的医疗期应在4月18日至7月17日3个月内的时间段确定
B、李某的医疗期应在4月18日至10月17日6个月内的时间段确定
C、若李某到8月12日已累计病休3个月，即视为医疗期满
D、李某在医疗期满后再次病休，则不能享受医疗期待遇
正确答案：BCD
解析：医疗期3个月的按6个月内累计病休时间计算，所以选项A的`表述错误，B表述正确。依据：2016年教材第二章第81页。
5、下列选项中，属于适用法的效力原则的有( )。
A、新法优于旧法
B、经济特区法规的变通规定优先
C、自治条例和单行条例的变通规定优先
D、特别法优于一般法
正确答案：ABCD
解析：ABCD均属于适用法的效力原则。
依据：2016年教材第一章第11页。
6、根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的有( )。
A、银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月
B、商业承兑汇票的提示付款期限为自出票日起10日
C、银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月
D、支票的提示付款期限为自出票日起10日
正确答案：ACD
解析：根据规定，商业承兑汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日，而并非是出票日起10日。银行汇票、银行本票和支票的提示付款期限表述均是正确的。
依据：2016年教材第三章第136页。
7、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税的有( )。
A、由受托方提供原材料生产的应税消费品
B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
D、由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
正确答案：ABC
解析：委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。依据：2016年教材第四章第194页。
三、综合题
某具有进出口经营权的外贸公司，2014年5月发生以下经营业务：
(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费分别为9万元、1.38万元，向海关缴纳了相关税款;
(2)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、支付与该进口化妆品有关的专利费4万元、支付采购代理人的买方佣金6万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;
(3)2012年6月1日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%)，海关规定的监管年限为5年;2014年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业;
(4)经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
(提示：小轿车关税税率60%，化妆品关税税率20%，进口的服装关税税率为20%，汇率1美元=6.8元人民币)
要求：根据上述资料，回答下列小题：
(1)、小轿车在进口环节应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是( )。
A、15×30×60%=270万元
B、(15×30+9)×60%=275.4万元
C、(15×30+1.38)×60%=270.83万元
D、(15×30+9+1.38)×60%=276.23万元
正确答案：D
解析：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，所以关税的完税价格=15×30+9+1.38=460.38(万元);应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)。
依据：2016年教材第六章第300页。
(2)、进口化妆品环节应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是( )。
A、(220+4+6)×20%=46万元
B、(220+20+11)×20%=50.2万元
C、(220+4+20+11)×20%=51万元
D、(220+4+6+20+11)×20%=52.2万元
正确答案：C
解析：向境外采购代理人支付的买方佣金不计入完税价格。进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)。
依据：2016年教材第六章第300页。
(3)、进口科研设备应补关税是( )万元。
A、24
B、32
C、48
D、80
正确答案：C
解析：进口科研设备应补关税=800×10%×[1-2×12÷(5×12)]=48(万元)
【提示】本小题属于拓展性练习，了解即可。
依据：2016年教材第六章第299页。
(4)、进口服装应纳关税是( )万元。
A、3.54
B、17.68
C、5.8
D、4.08
正确答案：D
解析：进口服装应纳关税=(2.6+0.4)×6.8×20%=4.08(万元)
依据：2016年教材第六章第300页。
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